3:12-reglerna – Beskattning av ägare till fåmansföretag

Tretolv-reglerna innebär, kortfattat och förenklat, följande

Fåmansföretag (fåmansbolag)

Med fåmansföretag avses ett företag där fyra eller färre personer innehar mer än 50 procent av rösterna. Det finns emellertid kompletterande regler som innebär att alla delägare som är närstående räknas som en person och att alla delägare som är verksamma i betydande omfattning räknas som en person. Det innebär att även företag med en stor delägarkrets kan vara fåmansföretag.

Utdelning på kvalificerade andelar i fåmansföretag – gränsbelopp och takbelopp

För delägare som är verksamma i betydande omfattning inkomstbeskattas utdelning enligt följande. Med 20 procent upp till ett s.k. gränsbelopp. Med ca 52 procent över gränsbeloppet (och över brytpunkten för statlig inkomstskatt) upp till ett s.k. takbelopp. Beskattningsåret 2025 är takbeloppet 7.254.000 kr. Med 30 procent över summan av gränsbeloppet och takbeloppet.

Utomståenderegeln i 3:12-reglerna

Om delägare som är utomstående, dvs. personer som inte är verksamma i betydande omfattning, äger minst 30 procent av aktierna och har rätt till utdelning beskattas utdelning till delägare som är verksamma i betydande omfattning med 25 procent (i vissa fall, 30 procent) såvida inte särskilda skäl föreligger.

Femårsperiod i 3:12-reglerna, trädaperiod

Vid bedömningen av om företaget är ett fåmansföretag och om utomståenderegeln är tillämplig beaktas förhållandena under beskattningsåret och de fem föregående beskattningsåren. Som ett led i beslutade förändringar av 3:12-reglerna reduceras perioden med ett år. Dock gäller särskilda övergångsregler.

Kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag

Ovanstående gäller även beträffande kapitalvinst. Takbeloppet för beskattningsåret 2025 är dock 8.060.000 kr.

Försäljning av kvalificerade andelar i fåmansföretag – trädabolag

En delägare som avser att sälja sina aktier till tredje man gör det ofta genom ett eget holdingbolag, ofta benämnt trädabolag. Motsvarande gäller vid försäljning till närstående, om vissa villkor är uppfyllda. Tanken är inte sällan att avvakta med att ta en större utdelning till dess ovan nämnda trädaperiod löpt ut.

Nya 3:12-regler 2026 – ny modell för beräkning av gränsbeloppet

Från och med 2026 kommer gränsbeloppet, som beskattas med 20 procent, att beräknas på ett nytt sätt. Förändringarna innebär ett ökat behov av planering.

Villkor:

• Få tillgång till hela webbplatsen under ett år genom att betala årsavgiften 954 kr (inkl. moms)
• Åtkomsten upphör efter ett år, men kan förlängas genom att betala ny årsavgift
• Betalning sker enkelt och säkert via Stripe
• Om du har någon fråga, varmt välkommen att kontakta Skatteanalys Advokatbyrå; kontakt@skatteanalys.se

Få tillgång till webbplatsen

Beskattning av ägare till fåmansföretag

Koncentrerat. Överskådligt. Uppdaterat.

Ansvarig utgivare av den digitala tjänsten Skatteanalys Resumé, i vilken Beskattning av ägare till fåmansföretag ingår, är LL Skatteanalys Advokatbyrå AB. För mer information om advokatbyrån vänligen besök skatteanalys.se